Fondos para pandemias: La administración cuenta con políticas y procedimientos establecidos para gestionar los fondos para pandemias.
Financiación y gastos relacionados con la pandemia
Objetivo, alcance y metodología
Lo que encontramos
En esta auditoría, encontramos que la administración del condado buscó equilibrar la necesidad de hacer llegar recursos a la comunidad rápidamente con el mantenimiento de políticas y procedimientos eficaces para ayudar a administrar el gasto del condado de los fondos de ayuda relacionados con la pandemia. Encontramos varias áreas donde el condado administró bien las políticas y los procedimientos; también encontramos algunas áreas de mejora:
- El condado pareció gastar en consonancia con su compromiso declarado de priorizar la raza, basándose en los fondos gastados con la intención de servir a miembros de la comunidad culturalmente específicos, incluidos miembros de la comunidad negra, indígena y de personas de color, así como en la colaboración con nuevos proveedores que tenían vínculos con miembros de la comunidad culturalmente específicos.
- La administración se aseguró de que existieran políticas y procedimientos para gestionar los gastos relacionados con la pandemia. Por ejemplo, el condado proporcionó orientación para codificar y registrar los gastos relacionados con la pandemia que serían elegibles para el pago con fondos federales para la pandemia, como los de la Ley CARES, lo que ayudó a garantizar que el condado no dejara fondos federales sin utilizar.
- En virtud de la declaración de emergencia del presidente del condado, la división de compras del condado aprobó un número limitado de exenciones para permitir la contratación sin un proceso de licitación competitiva. Esto brindó flexibilidad a los departamentos del condado para satisfacer las necesidades emergentes y urgentes del condado y las comunidades a las que sirven.
- Dado que la pandemia afectó negativamente a algunos miembros de la comunidad desde el punto de vista financiero, el condado desarrolló procesos y procedimientos para brindar asistencia financiera directa a dichos miembros.
- En un caso, detectamos que una unidad de trabajo eludió los procedimientos al usar una tarjeta de compras del condado (tarjeta p, similar a una tarjeta de crédito). Esto provocó que el condado pagara a un proveedor que había sido condenado por robo y falsificación de facturas médicas. Inicialmente, el condado realizó estos pagos con fondos federales destinados a la ayuda por la pandemia (principalmente de la Ley CARES), lo cual no estaba permitido, ya que el proveedor figuraba en la lista de proveedores excluidos del gobierno federal.
- Identificamos una transacción en la que el condado pagó al proveedor equivocado, lo que resultó en un pago excesivo a una organización proveedora y la falta de pago a otra.
- Las organizaciones proveedoras informaron que, en general, tuvieron experiencias positivas al trabajar con el condado para distribuir los fondos destinados a la pandemia, pero también informaron de obstáculos para que algunos miembros de la comunidad pudieran acceder a los servicios y de que no había fondos suficientes para todos.
¿Por qué realizamos esta auditoría?
La pandemia de COVID-19 ha planteado importantes desafíos al condado de Multnomah. Realizamos esta auditoría para garantizar la transparencia y la rendición de cuentas en las operaciones gubernamentales durante este período sin precedentes. Este informe detalla en qué se invirtieron los fondos destinados a la pandemia, qué organizaciones proveedoras recibieron dichos fondos y si la distribución se realizó de acuerdo con el compromiso declarado del condado de priorizar la diversidad racial. Asimismo, detalla nuestro trabajo y hallazgos sobre las políticas y los procedimientos relacionados con la adquisición, la contratación, la gestión de contratos, la gestión de inventarios y el riesgo de fraude, así como la información recabada de las organizaciones proveedoras a través de nuestra encuesta sobre su colaboración con el condado para brindar asistencia financiera y servicios relacionados con la pandemia a los miembros de la comunidad.
Lo que recomendamos
- Recomendamos que el Departamento Central de Cuentas por Pagar brinde capacitación mejorada sobre tarjetas de compra (tarjetas p) a todo el personal del condado que utilice o administre transacciones con tarjetas p antes del 31 de diciembre de 2021. Recomendamos que esta capacitación mejorada destaque que los servicios no se pueden pagar con tarjetas p, que las tarjetas p no deben usarse para eludir los controles de cuentas por pagar, la responsabilidad de las funciones de revisión y aprobación, y que enfatice las consecuencias de no seguir las políticas del condado, que incluyen, entre otras, la revocación de los privilegios de las tarjetas p.
- Recomendamos que la oficina del Director Financiero desarrolle un control de detección centralizado para identificar el uso indebido de las transacciones con tarjetas de compra. Un control de detección es un procedimiento para identificar errores o problemas una vez que se han producido. Este proceso debe complementar las auditorías periódicas de Cuentas por Pagar Centrales e incluir una comparación de los proveedores de tarjetas de compra con la lista del Sistema Federal de Gestión de Adjudicaciones (SAM.gov). Recomendamos que este proceso se realice al menos trimestralmente y se implemente antes del 31 de diciembre de 2021.
- Desde la publicación de este informe hasta al menos finales de 2022, el Presidente del Condado y el Departamento de Relaciones Gubernamentales deben seguir comunicándose con frecuencia con la legislatura estatal de Oregón y la delegación federal sobre los requisitos de asistencia para el alquiler que constituyeron obstáculos para ayudar a las personas necesitadas, en particular a los miembros de las comunidades negras, indígenas y de color, a recibir asistencia durante la pandemia de COVID-19.
- Recomendamos que, antes del 31 de diciembre de 2021, el Departamento de Salud evalúe a los empleados asignados a funciones de aprobación para garantizar que su capacidad de carga de trabajo sea la adecuada para revisar las transacciones de manera eficaz y suficiente antes de completar un paso de aprobación en Workday.
- Recomendamos que, antes del 31 de diciembre de 2021, el Departamento de Salud mejore sus controles de detección para garantizar que se realicen conciliaciones rutinarias de los pagos a proveedores, a fin de ayudar a identificar cualquier pago indebido, como por ejemplo, conciliaciones mensuales de los contratos de facturas de proveedores para comparar lo que se ha pagado con lo que se ha facturado hasta la fecha.
Financiación y gastos relacionados con la pandemia
Los objetivos de nuestra auditoría incluyeron determinar qué fondos relacionados con la pandemia recibió o tenía derecho a recibir el condado en el año fiscal 2021 (AF2021) y cómo los gastó, así como determinar si el condado se esforzó por distribuirlos de acuerdo con su compromiso declarado de priorizar la diversidad racial. A continuación, se presentan resúmenes de los fondos relacionados con la pandemia recibidos y gastados en el AF2021. El AF2021 abarcó el período del 1 de julio de 2020 al 30 de junio de 2021.
El total de fondos relacionados con la pandemia reconocidos en el año fiscal 2021 fue de 159,5 millones de dólares.
Los datos presentados en los gráficos a continuación representan los fondos relacionados con la pandemia reconocidos por el condado de Multnomah para el año fiscal 2021. No incluyen los fondos generales del condado que se utilizaron para sufragar los costos o las medidas relacionadas con la pandemia. Asimismo, no incluyen los ingresos provenientes de fuentes de financiación recurrentes. La codificación de los ingresos se realizó mediante una revisión de la codificación en el software financiero del condado y de la documentación presupuestaria del mismo.
- Resumen de los fondos recibidos
- El departamento del condado reconoció la financiación relacionada con la pandemia en el año fiscal 2021 (más de 100.000 dólares).
- Otros fondos recibidos por el departamento
El gasto total relacionado con la pandemia en el año fiscal 2021 fue de 159,3 millones de dólares.
Los datos presentados en los gráficos a continuación representan los gastos asignados a fuentes de financiación relacionadas con la pandemia. No incluyen los fondos generales del condado utilizados para sufragar los costos o las iniciativas relacionadas con la pandemia. Asimismo, no incluyen los gastos relacionados con fuentes de financiación recurrentes.
Clasificamos los gastos con el objetivo de ayudar al público a comprender los gastos generales del condado relacionados con la pandemia en el año fiscal 2021. Basamos las categorías en una revisión de la codificación en el software financiero del condado y en una revisión exhaustiva de las facturas y contratos de los proveedores.
Gastos relacionados con la pandemia por programa/servicio
Los gastos se resumen en las siguientes categorías:
- Asistencia para alquiler, hipoteca, hotel y servicios públicos : este programa consiste en el pago directo del alquiler, la hipoteca, la estadía en un motel (incluidos los pagos a propietarios o administradores por el alquiler de espacios para el aislamiento voluntario), la recolección de basura, la electricidad, el teléfono y/o internet de un miembro de la comunidad. Estos pagos fueron realizados directamente por el condado o a través de una organización asociada, como Home Forward.
- Costos de personal : incluye los costos laborales directos del condado, así como los costos del condado para las agencias de personal temporal.
- Servicios para proveedores : incluye servicios de refugio y vivienda de emergencia, trabajadores de la salud culturalmente específicos y servicios de salud mental, y otra asistencia al cliente.
- Compra/reparación de terrenos, edificios y estructuras : incluye la compra de terrenos y edificios en la propiedad ubicada en 1952 N. Lombard y el antiguo Days Inn en NE 82nd, refugios de paletas (pequeñas casas móviles temporales) y modificaciones/reparaciones de refugios/moteles.
- Programa de Fondos de Ayuda Empresarial : apoyo financiero y operativo para establecimientos de alimentos afectados por la COVID-19. Esta financiación se proporcionó directamente a más de 2780 empresas del condado. Además, las empresas del condado de Multnomah recibieron financiación a través de organizaciones asociadas, como el Portland Business Alliance Charitable Institute, la Cámara de Comercio Afroamericana, la Cámara de Comercio Filipino-Estadounidense, la Red Asiático-Estadounidense del Pacífico de Oregón y el Native American Youth and Family Center.
- Alimentación : incluye el programa de Justicia Alimentaria, la preparación y entrega directa de alimentos en refugios y comunidades, proporcionada por organizaciones asociadas culturalmente específicas, y otras compras directas de alimentos.
- Programas de tarjetas de regalo : incluyen una importante inyección de efectivo destinada a brindar asistencia flexible a los clientes con rapidez y a poner fondos a disposición de los miembros de la comunidad para que adquieran artículos necesarios.
- Suministros para el control de infecciones : incluyen equipos de protección personal (EPP), mascarillas, batas, guantes y productos desinfectantes.
- Servicios Internos del Condado : costos de personal y suministros para servicios de apoyo interno para solicitudes de instalaciones (servicios de limpieza y seguridad de refugios), instalación de plexiglás y otros costos de administración de propiedades y soporte de TI.
- Suministros : diversos suministros para apoyar la emergencia relacionada con la pandemia en todos los departamentos, incluidos suministros médicos para las clínicas del Departamento de Salud, computadoras y suministros informáticos para ayudar a que el personal del condado se traslade a un entorno de trabajo remoto, y ropa, ropa de cama y artículos de higiene para los refugios.
- Tiendas de campaña, lonas y equipo para dormir : se proporcionan directamente a los miembros de la comunidad que lo necesitan.
- Gastos generales y administrativos (G&A) : importe contabilizado como gasto por costes de apoyo (por ejemplo, la administración de los fondos relacionados con la pandemia) que, si bien no estaban permitidos por el Fondo de Ayuda contra el Coronavirus (CRF), sí lo estaban en el marco de otras subvenciones.
- Servicios de análisis de laboratorio y vacunación , incluidas las vacunas contra la COVID-19.
- Otros : consulte la pestaña que detalla otros gastos a continuación.
- Servicios de limpieza y lavandería : incluyen servicios de lavandería, limpieza y control de plagas en moteles y albergues.
- Equipamiento : incluye una furgoneta móvil para realizar pruebas de COVID-19, equipos de esterilización, radios para la Oficina del Sheriff para facilitar el distanciamiento social y equipos para las elecciones.
- Comunicaciones y anuncios de servicio público (PSA) : incluye servicios de centros de llamadas de terceros y tiempo contratado para anuncios emitidos en radio y televisión.
- Espacio para vacunación y pruebas : costos asociados con el espacio destinado a los centros comunitarios de pruebas y vacunación contra la COVID-19.
Los gastos clasificados como "Otros" fueron de aproximadamente 670.000 dólares.
A continuación se muestra un gráfico de los gastos relacionados con la pandemia, categorizados como "Otros" en el gráfico anterior. Los 111 000 dólares restantes dentro de la categoría "Otros" en este grupo representan costos de varios departamentos e incluyen compras para clínicas de salud, así como gastos para diversos servicios de asistencia directa al paciente.
Gastos relacionados con la pandemia categorizados como "Otros" en el gráfico anterior
El gasto total en personal relacionado con la pandemia para el año fiscal 2021 fue de 34,38 millones de dólares.
Gastos relacionados con la pandemia por proveedor/suministrador
El condado proporcionó 58,7 millones de dólares para gastos relacionados con la pandemia a más de 70 proveedores de servicios en el año fiscal 2021. La mayoría de estos proveedores ofrecieron algún nivel de servicios culturalmente específicos con fondos relacionados con la pandemia.
Uno de los objetivos de nuestra auditoría era determinar si el condado había realizado esfuerzos para gastar los fondos relacionados con la pandemia de acuerdo con su compromiso declarado de priorizar la diversidad racial. Descubrimos que el condado aparentemente gastó de acuerdo con este compromiso, basándonos en los fondos destinados a proporcionar servicios culturalmente específicos, incluidos los servicios a miembros de las comunidades negras, indígenas y de color, así como en la colaboración con nuevos proveedores que tenían contactos para ofrecer dichos servicios.
A continuación se muestran gráficos que ilustran a los proveedores (distintos de Home Forward) que recibieron 25.000 dólares o más del condado para gastos relacionados con la pandemia en el año fiscal 2021 para ayudar con programas como:
- Programas de asistencia para vivienda y alquiler (no incluye pagos directos a propietarios/administradores de propiedades/instituciones financieras por habitaciones de motel/alquiler/pagos de hipoteca ni pagos directos a compañías de servicios públicos/teléfono/internet/contratistas).
- Programa del Fondo de Ayuda Empresarial
- Programas de alimentación, como el programa de Justicia Alimentaria, las comidas proporcionadas por organizaciones asociadas culturalmente específicas y la preparación y entrega directa de alimentos en refugios y comunidades (no incluye la compra directa de alimentos/agua a minoristas).
- Otros servicios del proveedor, como servicios de refugio y vivienda de emergencia, trabajadores de la salud culturalmente específicos y servicios de salud mental, y otra asistencia al cliente.
Nota: Home Forward representa aproximadamente $27.5 millones en gastos relacionados con la pandemia. Los gráficos a continuación no incluyen a Home Forward porque visualizar los fondos destinados a este programa eclipsa el resto de la información. Casi la totalidad (más del 99%) de los gastos asociados con Home Forward se destinaron a programas de asistencia para el alquiler. Los contratos del condado con Home Forward incluyen estrategias y/o prioridades culturalmente sensibles.
El condado colaboró con más de 70 proveedores de servicios para extender programas y servicios a los miembros de la comunidad en cuatro categorías principales de gastos en programas y servicios durante el año fiscal 2021.
Sesenta y uno (80%) de los 76 proveedores incluidos en este análisis fueron catalogados como organizaciones culturalmente específicas, o bien, la totalidad o parte de sus gastos estaban destinados a proporcionar servicios culturalmente específicos. Diez proveedores (13%) tenían estrategias/prioridades culturalmente específicas incluidas en su contrato con el condado. Los cinco restantes (7%) tenían contratos para proporcionar servicios más generales (por ejemplo, comidas en albergues, servicios para personas privadas de libertad).
El condado recurrió a varios proveedores nuevos para ayudar a brindar apoyo a la comunidad desde que comenzó la pandemia.
Veintidós (29%) de los 76 proveedores, con un gasto de 5,9 millones de dólares, no habían prestado servicios al condado antes de la declaración de emergencia por la pandemia de COVID-19 (marzo de 2020). El condado, mediante programas como Justicia Alimentaria y Ayuda Empresarial, pareció esforzarse por aprovechar a estos nuevos proveedores debido a sus contactos para ofrecer servicios culturalmente específicos.
La administración del condado permitió algunas excepciones a las políticas y procedimientos para responder a las necesidades urgentes derivadas de la pandemia en materia de suministros y asistencia a los clientes.
La dirección se aseguró de que existieran políticas y procedimientos para gestionar el gasto de la pandemia en el sistema de registro financiero y de recursos humanos del condado, Workday (sistema de planificación de recursos empresariales (ERP). Esto incluía directrices para codificar y realizar un seguimiento de los gastos relacionados con la pandemia que serían elegibles para el pago con fondos federales relacionados con la pandemia, como los de la Ley CARES.
El condado mantuvo la mayoría de sus procedimientos estándar para gestionar el gasto relacionado con la pandemia e hizo algunos cambios para agilizar el proceso.
La pandemia generó gastos nuevos e imprevistos para el condado, como suministros de equipos de protección (guantes y mascarillas), recursos adicionales de salud pública, refugios y espacios de cuarentena, y asistencia financiera directa a los miembros de la comunidad. Al inicio de la pandemia, el Director Financiero del condado colaboró con las unidades de finanzas de todo el condado para garantizar que los costos relacionados con la pandemia se codificaran específicamente como tales en el sistema de registro financiero y de recursos humanos del condado, Workday. La Ley CARES original establecía una fecha límite para el gasto: el 30 de diciembre de 2020. Esta fecha límite conllevaba cierto riesgo: si el condado no gastaba todos los fondos de la Ley CARES recibidos antes de la fecha límite, o si, en su afán por desembolsar el dinero, lo gastaba en gastos no elegibles, podría tener que devolver los fondos al gobierno federal.
El condado contaba con políticas y procedimientos establecidos antes de la pandemia, y en su mayor parte continuó utilizando dichos procesos durante la misma. Sin embargo, con el fin de adquirir suministros relacionados con la pandemia según fuera necesario y con rapidez, y para brindar asistencia directa a los miembros de la comunidad, la declaración de emergencia del condado suspendió las normas de compra. Esto permitió realizar cambios en los procesos y algunas excepciones a las normas. Por ejemplo, el condado:
- proporcionó pagos por adelantado a algunas organizaciones proveedoras;
- Se eximió del requisito de utilizar un proceso competitivo para las compras;
- Se distribuyeron 5 millones de dólares en tarjetas de regalo, con importes individuales de hasta 599 dólares, como medio de ayuda directa a los miembros de la comunidad.
La gerencia nos habló sobre la necesidad de equilibrar la distribución rápida de fondos con la importancia de mantener políticas y procedimientos eficaces para garantizar el cumplimiento de las normas de gasto del condado en fondos destinados a la pandemia. En algunos casos, el condado estuvo dispuesto a asumir mayores riesgos para satisfacer las necesidades de la comunidad.
El condado hizo excepciones a las normas de contratación para gestionar las necesidades de suministro y servicio.
La pandemia planteó otro desafío en cuanto a bienes y servicios: algunos suministros y servicios escaseaban, y el condado tuvo que recurrir a nuevos proveedores en algunos casos. El presidente emitió una proclamación de emergencia el 11 de marzo de 2020, que, entre otras cosas, suspendió los requisitos de la Junta de Revisión de Contratación Pública (PCRB) para la compra de bienes y servicios relacionados con la pandemia, como alimentos, alojamiento, servicios de lavandería, mascarillas y guantes. Entre los elementos de las normas de la PCRB se incluye que el condado permitirá una competencia imparcial y abierta en sus contrataciones. Esto ayuda a garantizar que el condado no pague de más por los bienes y servicios, al tiempo que garantiza la oportunidad para que muchos proveedores y contratistas obtengan contratos con el condado. Bajo esta declaración de emergencia, el gerente de compras del condado tenía la autoridad para emitir exenciones, si fuera necesario, de los requisitos de la PCRB.
Como reflejo de las circunstancias derivadas de la pandemia y la necesidad de adquirir productos de nuevos proveedores con relativa rapidez, el gerente de compras del condado aprobó un total de 122 exenciones para 116 proveedores entre el 11 de marzo de 2020 and August de 2021, para bienes o servicios directamente relacionados con la pandemia. Estas exenciones brindaron la flexibilidad necesaria a los departamentos del condado para actuar con mayor celeridad y satisfacer las necesidades urgentes de la comunidad.
El condado otorgó exenciones de los requisitos de compra estándar en amplias categorías de bienes y servicios relacionados con la pandemia, pero sobre todo para equipos de protección personal (EPP).
Si bien estas exenciones permitían la contratación mediante un único proveedor sin un proceso de licitación competitivo, el gerente de compras nos comentó que trabajaron con la alta dirección y alentaron a los departamentos del condado a utilizar los procesos existentes siempre que fuera posible, como la búsqueda de múltiples ofertas, para promover un entorno de adquisiciones competitivo.
Los proveedores del Departamento de Salud recibieron el mayor número de exenciones de los requisitos de compra estándar.
La Junta de Comisionados del Condado extendió la declaración de emergencia hasta el 31 de diciembre de 2021, lo que permite que continúen las exenciones de los requisitos de la PCRB. Después del 31 de diciembre de 2021, las exenciones permitidas bajo la declaración de emergencia ya no estarán disponibles para los departamentos, a menos que la Junta extienda la declaración de emergencia.
El condado sigue utilizando exenciones, pero desde el pico alcanzado en noviembre de 2020, a medida que se acercaba la fecha de vencimiento inicial de la Ley CARES, el número de solicitudes de exenciones disminuyó.
Entre el 11 de marzo de 2020 and August de 2021, el gerente de compras otorgó un total de 122 exenciones a 116 proveedores; sin embargo, el condado inició un contrato o compra de bienes o servicios con 839 proveedores durante ese período. Si bien parece que el gerente de compras del condado ha manejado las exenciones a las normas de la PCRB de manera responsable, otorgándolas solo para una fracción de los contratos aprobados desde el inicio de la pandemia, los departamentos deberían reducir el uso de exenciones a medida que la pandemia remita para ayudar a aumentar las oportunidades competitivas para hacer negocios con el condado. El gerente de compras del condado indicó que están trabajando con los departamentos para establecer planes que permitan dejar de otorgar exenciones y estar preparados para retomar los procesos competitivos de la PCRB antes del 31 de diciembre de 2021.
La asistencia financiera directa apoyó necesidades comunitarias urgentes.
Dado que la pandemia afectó negativamente a muchos miembros de la comunidad en el aspecto financiero, el condado buscó formas adicionales de brindar asistencia financiera directa a los miembros de la comunidad.
Un programa principal de asistencia financiera directa que utilizó fondos para la pandemia fue el programa de Justicia Alimentaria, desarrollado por el Departamento de Servicios Humanos del Condado (DCHS) en colaboración con la Tesorería del Condado. La intención del DCHS con este programa era brindar asistencia financiera directa a los miembros de la comunidad del Condado de Multnomah afectados por la pandemia. Este programa distribuyó aproximadamente 2,9 millones de dólares a los miembros de la comunidad, en parte en forma de tarjetas de regalo. El programa tenía los siguientes objetivos principales:
- Brindar ayuda relacionada con la pandemia a los miembros de la comunidad, en particular a las personas negras, indígenas y de color del este del condado afectadas por la pandemia. Distribuir la ayuda antes del 30 de diciembre de 2020, fecha límite original de la Ley CARES.
- Realizar los pagos de forma segura, utilizando protocolos que reduzcan el riesgo de fraude o pérdida.
De forma paralela, el Departamento de Salud distribuyó tarjetas de regalo a los beneficiarios del Programa Especial de Nutrición Suplementaria para Mujeres, Bebés y Niños (WIC) y de los programas de Servicios para la Primera Infancia. El Departamento de Salud distribuyó aproximadamente 8000 tarjetas de regalo de 500 dólares, por un total de unos 4 millones de dólares.
Las tarjetas de regalo conllevan riesgos inherentes, ya que son similares al dinero en efectivo; resulta difícil garantizar que solo las utilice el destinatario previsto y para el fin previsto. Por ello, es fundamental asegurar la separación de funciones en la compra, recepción, almacenamiento y distribución. El condado cuenta con normas sobre el uso de tarjetas de regalo, entre las que se incluyen:
- Los equivalentes de efectivo solo deben utilizarse para incentivos a clientes, asistencia a clientes o pagos a voluntarios para eventos únicos.
- Los equivalentes de efectivo individuales (por artículo) deben tener un valor de $50.00 o menos.
- Los equivalentes de efectivo deben tratarse como dinero en efectivo y guardarse en un lugar seguro y bajo llave, al que solo tenga acceso el personal autorizado del condado.
- Los desembolsos de equivalentes de efectivo deben ser debidamente registrados y documentados para garantizar su uso adecuado. Cada orden de compra debe tener un registro de seguimiento independiente.
La administración del condado declaró que, dada la urgencia de brindar asistencia directa y el plazo inicial para gastar los fondos de la Ley CARES (30 de diciembre de 2020), valía la pena asumir cierto riesgo y flexibilizar las normas de uso de las tarjetas de regalo para desarrollar rápidamente un programa de distribución. La Tesorería del Condado colaboró estrechamente con el Departamento de Servicios de Salud del Condado (DCHS) y el Departamento de Salud para garantizar la seguridad de la distribución de las tarjetas de regalo, y ayudó a rastrear los pagos que el condado envió directamente por correo.
Existían tres métodos principales de distribución de tarjetas de regalo para brindar ayuda relacionada con la pandemia a los miembros de la comunidad:
- Las tarjetas de regalo se enviaban directamente desde el programa, en estrecha colaboración con el Departamento del Tesoro, y este último tenía la capacidad de rastrear el uso y la entrega de dichas tarjetas.
- El personal del programa distribuyó tarjetas de regalo a los clientes/miembros de la comunidad en eventos organizados, generalmente por las organizaciones proveedoras.
- Las organizaciones proveedoras que trabajan bajo contrato con el condado compraron tarjetas de regalo por su cuenta, las distribuyeron directamente a los miembros de la comunidad y facturaron al condado a través de un contrato de reembolso de costos.
En cuanto a los dos primeros métodos, el condado cuenta con registros que indican a quiénes se distribuyeron las tarjetas de regalo. Se reportaron pocos casos de pérdida o robo de tarjetas. Respecto al tercer método, el condado solicitó a las organizaciones proveedoras que hicieran un seguimiento de la entrega de las tarjetas a los miembros de la comunidad, pero no se les exigió que presentaran documentación al condado a menos que se les solicitara.
Descubrimos que el condado contaba con la documentación adecuada sobre la distribución de tarjetas de regalo para los dos primeros métodos. Sin embargo, no recopiló documentación detallada para el último método. En el caso de las tarjetas compradas y distribuidas por organizaciones proveedoras, el condado no supervisa su control ni distribución. Algunas de estas tarjetas podrían perderse, destruirse accidentalmente o ser robadas. La administración del condado indicó que consideraba que este riesgo era mínimo en comparación con el uso previsto. En este caso, el uso consistía en proporcionar a la comunidad una importante inyección de efectivo para ofrecer asistencia flexible a los clientes con rapidez y facilitarles el acceso a fondos para adquirir artículos de primera necesidad.
En un caso, se eludieron los controles de las tarjetas de contratación del condado.
Debido al volumen de recursos financieros recibidos del gobierno federal, estatal y de otras agencias locales (por ejemplo, fondos de la Ley CARES), y a la rapidez con la que debían gastarse los fondos (antes del 30 de diciembre de 2020, con una prórroga de última hora a finales de diciembre de 2020), consideramos que existía un mayor riesgo de que los fondos se utilizaran de forma inapropiada.
Para mitigar parcialmente este riesgo, revisamos las compras relacionadas con la pandemia realizadas con tarjetas de compras del condado (tarjetas p), similares a una tarjeta de crédito. Las tarjetas p cuentan con protocolos establecidos desde hace tiempo para pagos y aprobaciones.
El condado contrata a contratistas y organizaciones proveedoras para prestar servicios en diversas áreas, como asesoramiento, servicios de salud y traducción. La normativa del condado exige que el pago de estos servicios se realice a través de su sistema de procesamiento de pagos, Workday. Con las autorizaciones correspondientes, se pueden realizar compras de bienes, como suministros y materiales, con tarjetas de compra. Identificamos a un proveedor al que el condado pagó con una tarjeta de compra, lo cual contraviene la normativa del condado. El empleado del condado que inició el pago no debió haberlo hecho, y la administración del condado, como parte del proceso de aprobación, debió haber detectado esta infracción de los procedimientos de las tarjetas de compra.
Tras una revisión más exhaustiva de los pagos a este proveedor, descubrimos que su cuenta estaba desactivada en Workday, con una anotación que indicaba que estaba siendo investigado por el Departamento de Justicia de Oregón. El estado de inactividad en Workday debería haber funcionado como un control efectivo, impidiendo que el condado pagara al proveedor directamente a través de Workday. Un empleado del condado eludió este control pagando al proveedor con una tarjeta de crédito corporativa.
Notificamos a la administración del condado sobre la situación, quienes iniciaron una revisión de los pagos. Inicialmente, la administración decidió continuar pagando al contratista y procesarlos mediante Workday. En una revisión posterior, descubrimos que el proveedor había sido condenado en 2020 por múltiples delitos de robo y falsificación de facturas médicas, y notificamos este hecho a la administración. Finalmente, la administración suspendió los servicios y los pagos al proveedor.
En este caso se produjeron varias fallas de control. Cuando el proveedor presentó la factura por los servicios prestados, el empleado del condado responsable debería haber iniciado el pago en Workday. En cambio, el empleado responsable inició el pago con una tarjeta de compras. El supervisor del empleado responsable aprobó el pago y envió la aprobación a la persona designada para realizar compras con tarjeta de compras en nombre de la división. El uso de la tarjeta de compras en este caso constituyó una clara violación del Procedimiento Administrativo FIN-1 del condado, Cuentas por Pagar, que establece: “Tarjeta de Compras: restringida a compras únicas y no programadas de materiales y suministros (sin servicios) hasta un máximo de $5,000 por transacción”.
Además, descubrimos que el proveedor figuraba en la lista de proveedores excluidos del Sistema Federal de Gestión de Adjudicaciones (SAM.gov), lo que significa que el gobierno federal lo había designado como uno con el que no haría negocios. Según la administración y el asesor legal del condado, no existe una exclusión inmediata para ser contratista o proveedor del condado por el mero hecho de estar en la lista SAM, sino que queda a discreción del gerente de compras y de las normas de la Junta de Revisión de Contratación Pública (PCRB). Las normas de la PCRB prevén la inhabilitación (descalificación) de los proveedores si han sido condenados por delitos federales o estatales que indiquen falta de integridad o honestidad empresarial.
Sin embargo, los fondos federales también están sujetos a requisitos y limitaciones de gasto específicos. En este caso, el pago al proveedor excluido del SAM se registró inicialmente como realizado con fondos de la Ley CARES y otros fondos federales. No se debería haber realizado el pago al proveedor con fondos federales, ya que se trataba de un proveedor suspendido a nivel federal y un proveedor inactivo identificado por el condado debido a la investigación del Departamento de Justicia de Oregón.
Dado que las transacciones con el proveedor no se ajustaban a la política del condado que prohibía las compras con tarjeta de crédito corporativa para servicios profesionales, el contratista era un proveedor suspendido a nivel federal, y el condado lo identificó como inactivo debido a una investigación por fraude y, en última instancia, a una condena relacionada con la facturación de servicios de salud, los pagos de este proveedor no deberían haberse cargado a la Ley CARES ni a otras subvenciones.
La administración del condado notificó al proveedor, suspendió los servicios y mantuvo el estado inactivo en Workday una vez efectuados los pagos finales por los servicios prestados. La administración también recordó a los empleados involucrados en las transacciones que debían seguir la política del condado, la cual establece que nunca se debe usar una tarjeta de crédito corporativa (p-card) para pagar servicios y que los privilegios de la tarjeta podrían ser revocados por incumplimiento de dicha política. Posteriormente, la administración del condado eliminó la mayor parte de los gastos de las subvenciones federales relacionadas con la pandemia, la Ley CARES, y los cargó a los fondos generales del condado. El total de cargos de este proveedor a los fondos generales asciende a $6,825. La administración indicó estar satisfecha con la prestación efectiva de los servicios y que el programa confirmó la revisión de las facturas y la documentación del proveedor para los servicios recibidos.
En un caso, no se siguieron los controles de aprobación de la factura de una organización proveedora.
Tras revisar las facturas de las organizaciones proveedoras, detectamos un error de pago. Un proveedor presentó una factura al Departamento de Salud, pero el condado pagó el importe adeudado a otro proveedor. La factura identificaba claramente al proveedor, se escaneó electrónicamente y se etiquetó con el nombre correcto. Posteriormente, la factura escaneada se cargó en el sistema financiero del condado (Workday), donde se procesó el pago al proveedor incorrecto. La transacción pasó por tres niveles de revisión sin que ninguno de los revisores detectara que el proveedor al que debía pagarse era diferente del que figuraba en la factura.
Notificamos a la gerencia de inmediato. La gerencia tomó medidas inmediatas para desarrollar un plan para abordar el problema e informó a los altos directivos del departamento y al director financiero sobre el problema y las acciones previstas.
Tras revisar numerosas facturas, creemos que se trató de un incidente aislado y nos complace que la gerencia haya actuado con rapidez y sensatez. Sin embargo, nos preocupa que una factura pueda superar tantos niveles de aprobación sin una revisión adecuada de la documentación de respaldo, que está disponible. Por lo tanto, recomendamos que el departamento evalúe a los empleados asignados a funciones de aprobación para garantizar que su capacidad de trabajo sea la apropiada para revisar las transacciones de manera eficaz y adecuada antes de completar el paso de aprobación en Workday.
Algunas organizaciones proveedoras informaron experiencias positivas trabajando con el condado para distribuir fondos para la pandemia, pero también informaron barreras de elegibilidad para algunos miembros de la comunidad y fondos insuficientes para todos.
Como parte de nuestra auditoría, realizamos una encuesta a las organizaciones proveedoras que recibieron fondos del condado relacionados con la pandemia para brindar servicios y asistencia financiera directa a los miembros de la comunidad. Diseñamos y distribuimos una encuesta para conocer la efectividad de estos fondos desde la perspectiva de los proveedores y si existían obstáculos para su distribución. También formulamos preguntas sobre la colaboración con el condado desde un punto de vista administrativo.
Idealmente, nos hubiera gustado contactar directamente con los miembros de la comunidad para conocer su experiencia, pero optamos por no realizar visitas presenciales, ya que consideramos que supondría un riesgo innecesario de infección por COVID-19 para el personal de los proveedores, sus clientes y nuestro propio personal. Además, la encuesta nos permitió brindar la oportunidad a todos los proveedores de responder a nuestra encuesta, en comparación con las visitas presenciales con solo una muestra de proveedores.los y sus clientes.
Enviamos la encuesta a proveedores que recibieron fondos netos para la pandemia por un monto de $25,000 o más para una combinación de programas/servicios: fondos de ayuda empresarial, alimentos, vivienda/albergue y/o servicios para proveedores durante el período de julio de 2020 a febrero de 2021. Enviamos la encuesta a 78 direcciones de correo electrónico únicas de personas que representaban a 67 proveedores diferentes. Algunos proveedores tenían más de un programa financiado por el condado y trabajaban con más de un departamento del condado. De los 78 correos electrónicos a los que enviamos la encuesta, 26 respondieron, una tasa de respuesta del 33%. De las 26 respuestas, 22 (85%) informaron que los recursos que su organización recibió del condado apoyaron a una población culturalmente específica y/o a miembros de la comunidad negra, indígena y de personas de color.
Según las respuestas que recibimos, descubrimos que, en general, los proveedores tuvieron experiencias positivas al trabajar con el condado, pero algunos informaron de obstáculos para que los miembros de la comunidad pudieran acceder a la asistencia y de que no había fondos suficientes para todos.
Las organizaciones proveedoras informaron haber recibido un buen apoyo del condado en cuanto a comunicación y rapidez en la entrega de fondos. Los resultados de la encuesta indican que los socios tuvieron algunas dificultades para aprender cómo obtener fondos para la pandemia.
Las organizaciones proveedoras informaron haber tenido que limitar quiénes recibían servicios o apoyo, que algunos miembros de la comunidad quedaban excluidos de los servicios y que existían barreras que impedían que los miembros de la comunidad recibieran apoyo.
A los proveedores que indicaron que su organización había experimentado casos de miembros de la comunidad que quedaron excluidos de recibir apoyo o servicios durante la pandemia, les pedimos que nos explicaran.
Comentarios seleccionados
- Por mucho que intentamos difundir la información, algunas personas no solicitaron fondos hasta que el gasto estaba casi finalizado.
- Los requisitos para obtener ayuda para el alquiler han sido un gran obstáculo para muchos en nuestra comunidad. La dificultad para obtener el formulario W9 y los contratos de arrendamiento formales (cuando muchos son informales) ha dejado a muchas personas sin acceso a este tipo de apoyo.
- Algunos clientes con situaciones de vivienda particulares a menudo se quedaban sin ayuda para el alquiler debido al papeleo requerido.
En cuanto a las barreras que impidieron que los clientes y miembros de la comunidad recibieran servicios durante la pandemia, los socios proporcionaron información adicional en preguntas abiertas de la encuesta. La pregunta fue: "¿Qué barreras identificó su organización que impidieron que los clientes/miembros de la comunidad recibieran apoyo/servicios durante la pandemia? Seleccione todas las que correspondan".
Casi dos tercios de los que respondieron a la pregunta sobre las barreras indicaron que no había suficiente dinero para todos.
A los proveedores que seleccionaron "otro", les pedimos que especificaran.
Comentarios seleccionados
- Recopilación oportuna de documentación para los clientes, como por ejemplo que su arrendador tardó mucho en completar el formulario W-9.
- Falta de personal y desafíos tecnológicos
- Los requisitos de los fondos y la necesidad de personal para facilitar
- Se esperaba que las organizaciones comunitarias (CBO) asumieran todos los costos de distribución de fondos y, dados los requisitos de documentación, esto era irrazonable.
- La falta de vivienda o la discapacidad impiden que las personas cumplan con sus compromisos o sean contactadas.
Dado que gran parte de la asistencia directa fue distribuida por los proveedores, pensamos que preguntarles con qué rapidez recibieron los fondos del condado podría ayudar a evaluar la capacidad del condado para distribuir la asistencia con prontitud. Les preguntamos si el condado distribuyó los fondos para la pandemia en un plazo razonable. El 76 % de quienes respondieron a la encuesta afirmó que el condado proporcionó los fondos en un plazo razonable. Decidimos dejar la pregunta sobre "plazo razonable" abierta a la interpretación de los proveedores. Esta decisión se debió a que se financiaron diferentes programas y las expectativas podrían variar según el programa en cuestión.
Tres cuartas partes de los encuestados dijeron que el condado puso a disposición los fondos en un plazo razonable.
También preguntamos a los proveedores si tenían algún comentario adicional sobre su experiencia con el condado de Multnomah. Varios de estos comentarios aludieron a uno de los desafíos de recibir fondos de la Ley CARES, específicamente: que dicha ley no permitía que los fondos se utilizaran para gastos administrativos, como el tiempo del personal y los materiales. La distribución de fondos puede resultar una carga para los proveedores debido al tiempo y el costo que implica.
Comentarios seleccionados:
- Esto puso a prueba la capacidad organizativa y del personal. Ahora estamos presenciando una oleada de cambios debido al agotamiento laboral. Necesitábamos más apoyo administrativo indirecto y recursos operativos y flexibles para realizar mejor este trabajo.
- Ha sido frustrante tener que asumir todos los gastos administrativos. También ha sido difícil intentar ayudar a la comunidad, especialmente con el apoyo relacionado con la COVID-19, y no contar con suficientes recursos para ayudar a las personas a guardar cuarentena, etc.
- Simplemente, queremos darles las gracias... esta financiación nos ha permitido brindar apoyo fundamental a las familias de nuestra comunidad de diversas maneras.
- Las organizaciones necesitan fondos adicionales, al margen de los fondos de la Ley CARES, para hacer frente a los costes incurridos, incluidos los derivados de las auditorías del sistema de pagador único, por superar los 750.000 dólares en fondos federales.
La administración del condado nos informó que algunos proveedores rechazaron los fondos de la Ley CARES porque esta no permitía su uso para gastos administrativos. Los fondos federales posteriores, a través de la Ley del Plan de Rescate Estadounidense (ARPA), sí permiten el uso de fondos para gastos administrativos.
Recomendaciones
- Recomendamos que el Departamento Central de Cuentas por Pagar brinde capacitación mejorada sobre tarjetas de compra (tarjetas p) a todo el personal del condado que utilice o administre transacciones con tarjetas p antes del 31 de diciembre de 2021. Recomendamos que esta capacitación mejorada destaque que los servicios no se pueden pagar con tarjetas p, que las tarjetas p no deben usarse para eludir los controles de cuentas por pagar, la responsabilidad de las funciones de revisión y aprobación, y que enfatice las consecuencias de no seguir las políticas del condado, que incluyen, entre otras, la revocación de los privilegios de las tarjetas p.
- Recomendamos que la oficina del Director Financiero desarrolle un control de detección centralizado para identificar el uso indebido de las transacciones con tarjetas de compra. Un control de detección es un procedimiento para identificar errores o problemas una vez que se han producido. Este proceso debe complementar las auditorías periódicas de Cuentas por Pagar Centrales e incluir una comparación de los proveedores de tarjetas de compra con la lista del Sistema Federal de Gestión de Adjudicaciones (SAM.gov). Recomendamos que este proceso se realice al menos trimestralmente y se implemente antes del 31 de diciembre de 2021.
- Desde la publicación de este informe hasta al menos finales de 2022, el Presidente del Condado y el Departamento de Relaciones Gubernamentales deben seguir comunicándose con frecuencia con la legislatura estatal de Oregón y la delegación federal sobre los requisitos de asistencia para el alquiler que constituyeron obstáculos para ayudar a las personas necesitadas, en particular a los miembros de las comunidades negras, indígenas y de color, a recibir asistencia durante la pandemia de COVID-19.
- Recomendamos que, antes del 31 de diciembre de 2021, el Departamento de Salud evalúe a los empleados asignados a funciones de aprobación para garantizar que su capacidad de carga de trabajo sea la adecuada para revisar las transacciones de manera eficaz y suficiente antes de completar un paso de aprobación en Workday.
- Recomendamos que, antes del 31 de diciembre de 2021, el Departamento de Salud mejore sus controles de detección para garantizar que se realicen conciliaciones rutinarias de los pagos a proveedores, a fin de ayudar a identificar cualquier pago indebido, como por ejemplo, conciliaciones mensuales de los contratos de facturas de proveedores para comparar lo que se ha pagado con lo que se ha facturado hasta la fecha.
Objetivos, alcance y metodología
Los objetivos de esta auditoría fueron:
- Determinar qué fondos de ayuda relacionados con la pandemia ha recibido o puede recibir el condado en el año fiscal 2021 (AF2021) y en qué gastó el condado los fondos de ayuda relacionados con la pandemia del AF2021.
- Determinar si existen políticas y procedimientos para gestionar el nivel de fondos para la pandemia distribuidos por el condado.
- Determinar si el condado hizo esfuerzos para distribuir los fondos para la pandemia del año fiscal 2021 en consonancia con el compromiso del condado de priorizar la raza.
- Determinar si se siguieron las políticas de contratación federales, estatales y del condado para los fondos destinados a la pandemia del año fiscal 2021 que se transfirieron a otras entidades.
- Determinar si existen políticas y procedimientos para gestionar los suministros y el inventario relacionados con la pandemia durante el año fiscal 2021.
- Revisar la admisibilidad de algunos gastos según las directrices federales, estatales y/o del condado, y comprobar que existe la documentación de respaldo adecuada.
- Realizar una encuesta entre los contratistas del condado que recibieron financiación del condado específicamente para fines relacionados con la pandemia.
Para lograr estos objetivos, nosotros:
- Se revisaron todos los gastos del condado clasificados como relacionados con la pandemia para el año fiscal 2021;
- Se revisaron todos los ingresos relacionados con la pandemia reconocidos en el año fiscal 2021;
- Se revisaron todos los montos presupuestados relacionados con la pandemia para el año fiscal 2021, incluidas todas las resoluciones de la Junta de Comisionados del Condado relacionadas con las modificaciones presupuestarias durante el año fiscal;
- Realicé más de 20 entrevistas;
- Se creó un índice clave para documentar las políticas y los procedimientos relacionados con la adquisición, la contratación, las compras y la gestión de inventarios;
- Se revisaron los contratos y la documentación de respaldo;
- Se revisaron las autorizaciones de contratación de emergencia (exenciones de los procesos de contratación competitivos);
- Se realizó una encuesta a las organizaciones proveedoras que recibieron financiación del condado relacionada con la pandemia.
Alcance del trabajo de los controles internos
Comprendimos cómo el condado diseñó las políticas y los procedimientos de contratación, compras e inventario en relación con los controles internos. Realizamos entrevistas, revisamos las políticas del condado y la bibliografía especializada, y llevamos a cabo análisis de los procesos. Analizamos los riesgos específicos de los contratos, las compras y el inventario, y determinamos si las políticas del condado abordaban dichos riesgos.
Con base en nuestro conocimiento de los controles internos y los resultados de la encuesta, evaluamos la eficacia del diseño de los controles internos y, en cierta medida, su implementación. Nuestra evaluación identificó problemas relacionados con los controles de las tarjetas de compras del condado. También observamos que los controles se habían relajado intencionalmente debido a la declaración de emergencia.
Componentes y principios del control interno
A continuación se detallan los componentes del control interno y los principios subyacentes que son relevantes para el objetivo de la auditoría. La dirección es responsable de todas estas actividades.
Evaluación de riesgos
- Defina claramente los objetivos para permitir la identificación de riesgos y defina los niveles de tolerancia al riesgo.
- Identificar, analizar y responder a los riesgos relacionados con el logro de los objetivos definidos.
- Tenga en cuenta la posibilidad de fraude al identificar, analizar y responder a los riesgos.
- Identificar, analizar y responder a los cambios significativos que podrían afectar al sistema de control interno.
Actividades de control
- Diseñar actividades de control para lograr los objetivos y responder a los riesgos.
- Diseñar el sistema de información de la entidad y las actividades de control relacionadas para lograr los objetivos y responder a los riesgos.
- Implementar actividades de control mediante políticas.
Información y comunicación
- Utilice información de calidad para alcanzar los objetivos de la entidad.
- Comunicar internamente la información de calidad necesaria para alcanzar los objetivos de la entidad.
- Comunicar externamente la información de calidad necesaria para alcanzar los objetivos de la entidad.
Escucha
- Establecer y llevar a cabo actividades de seguimiento para supervisar el sistema de control interno y evaluar los resultados.
- Corregir oportunamente las deficiencias detectadas en los controles internos.
Fiabilidad de los datos
Para esta auditoría, analizamos datos de personal y/o financieros correspondientes al período comprendido entre el 1 de julio de 2020 y el 30 de junio de 2021, provenientes de Workday, el sistema de planificación de recursos empresariales del condado. Con base en la revisión anual de los conjuntos de datos de Workday realizada por el auditor externo del condado y nuestra conciliación de datos, nuestra oficina determinó que los datos eran suficientemente confiables para los fines de este informe.
Encuesta a organizaciones proveedoras
Realizamos una encuesta a organizaciones proveedoras para comprender las experiencias de aquellas que recibieron fondos de ayuda relacionados con la pandemia del condado de Multnomah. Utilizamos SurveyMonkey, un software de encuestas en línea que facilita la creación de encuestas y la recopilación de datos, como plataforma para nuestra encuesta. Enviamos la encuesta a proveedores que fueron identificados con montos netos de ayuda por la pandemia de $25,000 o más para una combinación de programas/servicios de: fondos de ayuda empresarial, alimentos, vivienda/albergue y/o servicios para proveedores durante el período de julio de 2020 a febrero de 2021. Enviamos la encuesta a 78 direcciones de correo electrónico únicas que representaban a 67 proveedores diferentes. Algunos proveedores tenían más de un programa financiado por el condado y trabajaban con más de un departamento del condado.
La encuesta se realizó entre el 18 de mayo y el 4 de junio de 2021. La participación fue voluntaria, pero no anónima. Obtuvimos una tasa de respuesta del 33%.
Analizamos los resultados según el tipo de financiación recibida y el departamento financiado, y encontramos poca o ninguna variación significativa en los resultados, en la mayoría de los casos. Los resultados se presentan con base en todas las respuestas proporcionadas; no se informa información que permita identificar individualmente a los participantes. La encuesta incluyó principalmente preguntas cerradas sobre las experiencias de los proveedores. Para garantizar la calidad y confiabilidad de la encuesta, realizamos una prueba piloto del cuestionario con auditores no asignados a esta fase de la auditoría y solicitamos comentarios de la gerencia de cada departamento con proveedores contactados. Realizamos las pruebas piloto para verificar (1) la claridad y la fluidez de las preguntas, (2) la idoneidad de la terminología utilizada y (3) si la encuesta era completa e imparcial. Revisamos el cuestionario con base en las pruebas piloto. Nuestra oficina determinó que los datos eran suficientemente confiables para los fines de este informe.
Declaración de cumplimiento con las normas de auditoría gubernamentales
Realizamos esta auditoría de desempeño de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental generalmente aceptadas. Dichas normas exigen que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener evidencia suficiente y apropiada que proporcione una base razonable para nuestros hallazgos y conclusiones, de acuerdo con nuestro objetivo de auditoría. Consideramos que la evidencia obtenida proporciona una base razonable para nuestros hallazgos y conclusiones, de acuerdo con nuestros objetivos de auditoría.
Personal de auditoría
Annamarie McNiel, CPA, Auditora Principal
Marc Rose, CFE, Auditor Principal