En esta página
- Aspectos destacados del informe
- Fondo
- La política de seguimiento de contratos del condado está desactualizada y no se está utilizando.
- El condado no puede evaluar de forma completa y adecuada si está realizando pagos puntuales a los proveedores.
- Existen oportunidades para una mejor coordinación entre las oficinas del condado.
- Recomendaciones
- Alcance, objetivos y metodología
- Personal de auditoría
- Documentos relacionados
Aspectos destacados del informe
Es necesario un enfoque coherente a nivel de todo el condado para la supervisión de los contratos.
- Lo que encontramos: Una política de supervisión de contratos obsoleta provocó una falta de estándares a nivel de condado, lo que resultó en prácticas variables entre los departamentos.
- Por qué esto es importante: Evaluar los programas contratados por el condado de manera consistente y equitativa ayuda a garantizar que los proveedores contratados presten servicios comunitarios de manera eficaz.
- Lo que encontramos: El condado no puede evaluar de forma completa y adecuada si está realizando los pagos a los proveedores de manera oportuna.
- Por qué esto es importante: Los proveedores dependen de pagos puntuales. El condado tiene la responsabilidad de garantizar el cumplimiento de sus obligaciones con los proveedores.
- Lo que encontramos: Existen oportunidades para una mejor coordinación entre las oficinas del condado.
- Por qué esto es importante: Mejorar la eficacia y la eficiencia de las prácticas reduce el riesgo de duplicar esfuerzos y desperdiciar recursos.
Fondo
El seguimiento de los contratos garantiza que los miembros de la comunidad tengan acceso a servicios sociales y de salud esenciales.
El condado de Multnomah contaba con un presupuesto de más de 1200 millones de dólares en contratos para servicios sociales durante el año fiscal 2023 (del 1 de julio de 2022 al 30 de junio de 2023). Una gran parte de estos contratos correspondían a servicios sociales y de salud entre el condado y proveedores contratados, cuyo objetivo es brindar servicios esenciales a la comunidad, como atención de salud mental y asistencia para la vivienda. La pandemia de COVID-19 puso a prueba la capacidad del condado para ofrecer estos servicios esenciales y resaltó la importancia de la colaboración del condado con los proveedores.
El proceso general de gestión de contratos se compone de dos funciones: la formación del contrato y la administración del contrato. La formación del contrato se produce antes de que el condado y el proveedor lo firmen. Incluye operaciones como la elaboración de la solicitud de propuestas, la definición del alcance del trabajo y la negociación de los términos y condiciones del contrato. La administración del contrato se produce después de que el condado y el proveedor lo firmen. Incluye operaciones como el mantenimiento de la documentación, la resolución de disputas, el seguimiento del contrato y su cierre al finalizar su vigencia.
Esta auditoría se centró en las actividades de seguimiento de contratos.
En este informe de auditoría, el seguimiento de contratos se refiere a los procesos y procedimientos que el condado de Multnomah utiliza para verificar si el condado y los proveedores cumplen con los términos contractuales y los indicadores de desempeño. El seguimiento de contratos debe incluir mecanismos para que el condado pueda hacer un seguimiento de los servicios que prestan los proveedores y su desempeño, medir la eficacia del programa y resolver los problemas que puedan surgir. Las tareas típicas de seguimiento de contratos incluyen revisar y aprobar las facturas antes de pagarlas, hacer un seguimiento del desempeño de los proveedores y evaluar los resultados del desempeño.
Las recomendaciones de seguimiento de contratos de nuestra oficina abarcan 24 años.
Las auditorías anteriores abordaron el seguimiento de los contratos, pero el condado solo implementó algunas recomendaciones.
La Oficina del Auditor ha resaltado la necesidad de monitorear los contratos en nuestras auditorías durante los últimos 24 años. Escribimos sobre los problemas de monitoreo de contratos en el
Auditoría del año 2000. Esta auditoría concluyó que algunos departamentos podrían fortalecer el seguimiento fiscal y programático mediante la adopción de mejores prácticas.
Ocho años después, nuestra oficina volvió a abordar el tema en el
Auditoría de 2008. Esta auditoría reveló que muchos clientes vulnerables reciben servicios a través de contratos complejos que son difíciles de gestionar, y que, visto como un sistema, el condado carecía de un enfoque estratégico, basado en riesgos y aplicable a toda la organización para el seguimiento de los contratos.
Después de otros ocho años, el
En 2022 se identificó un despilfarro de recursos del condado de más de 525.000 dólares debido a una supervisión contractual ineficaz, lo que puso de manifiesto la importancia de dicha supervisión y llevó a la Oficina del Auditor a retomar el tema en esta auditoría.
Se ha iniciado el rediseño y la estandarización de la administración de contratos en todo el condado.
El Departamento de Administración del Condado lidera una iniciativa de estandarización de la administración de contratos en todo el condado, que incluye el seguimiento de los mismos. Durante el año fiscal 2023, el departamento contrató a un consultor externo para identificar oportunidades de mejora en los sistemas de adquisiciones y contratación del Condado de Multnomah. Los resultados de dicha revisión revelaron que la administración de contratos es un área que requiere mayor desarrollo y alineación con las mejores prácticas en todo el condado.
En el año fiscal 2024, el departamento creó una nueva unidad de negocio con dos puestos dentro de Compras Centrales para actualizar el modelo organizativo de compras y contratación. Esta unidad se encarga de impulsar la implementación de las recomendaciones del informe del consultor externo en un plan plurianual. Además, en febrero de 2024, el equipo de compras del Departamento de Administración del Condado completó una Evaluación Estratégica de Administración de Contratos, centrada en un solo departamento del condado, para determinar qué aspectos de la administración de contratos ya están implementados. Nuestra auditoría determinó en qué medida se realizan las actividades de seguimiento de contratos y si se consideran los factores de equidad en dichas actividades a nivel de departamento, división y programa.
Las recomendaciones pueden ayudar a mejorar la vigilancia en todo el condado.
Analizamos los recursos sobre mejores prácticas de supervisión de contratos del Instituto Nacional de Compras Gubernamentales y la Asociación Nacional de Funcionarios de Adquisiciones Estatales, que sirvieron de base para los criterios de evaluación de los procesos y procedimientos del condado en esta auditoría.
Consideramos las siguientes buenas prácticas en el seguimiento de contratos:
- Documentar las políticas y procedimientos de seguimiento de contratos
- Supervisar el cumplimiento del contrato.
- Asegúrese de que los proveedores alcancen los objetivos y cumplan con los plazos establecidos.
- Seguimiento de resultados.
- Revisar y aprobar las facturas antes de realizar el pago.
- Conciliar las facturas con los servicios prestados.
- Realizar visitas a las instalaciones, inspecciones y pruebas.
- Celebrar reuniones periódicas entre el condado y los proveedores.
- Revisar el desempeño de los proveedores y dar seguimiento a las acciones correctivas.
- Informe sobre el estado, la actividad y los entregables de cumplimiento.
- Gestionar el cumplimiento de los contratos.
- Abordar el incumplimiento, la falta de ejecución y las violaciones de contrato.
El alcance de esta auditoría se centró en el seguimiento de los contratos de servicios sociales y de salud durante su vigencia. Seleccionamos la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar, el Departamento de Servicios Sociales del Condado, el Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria para realizar pruebas de muestra, ya que son los cuatro departamentos que suscriben la mayor cantidad de contratos de servicios sociales y de salud. Analizamos los pagos de facturas realizados a una muestra de proveedores, buscamos evidencia de seguimiento por parte del personal del condado y encuestamos a los proveedores cuyos contratos fueron seleccionados para la prueba. No incluimos las actividades de adquisición, la formalización de contratos ni otras operaciones de administración de contratos en el alcance de nuestra auditoría.
Es importante destacar que el condado de Multnomah utiliza muchos otros tipos de contratos, como contratos intergubernamentales, contratos de proyectos de capital (construcción) y contratos de tecnología de la información (TI), entre otros. Es razonable que las actividades y los recursos para el seguimiento de contratos varíen en todo el condado debido a las diferentes necesidades y limitaciones que se presentan no solo dentro de cada tipo de contrato, sino también entre los departamentos, divisiones, programas y proveedores que los suscriben. Sin embargo, un mayor nivel de estandarización y coordinación en todo el condado podría mejorar la eficiencia y la eficacia del seguimiento de contratos al proporcionar expectativas claras y procedimientos consistentes. Si bien esta auditoría se relaciona específicamente con el seguimiento de contratos de salud y servicios humanos en cuatro departamentos del condado, las recomendaciones de esta auditoría pueden contribuir a mejorar el seguimiento de otros tipos de contratos en todo el condado.
Reconocimiento
Agradecemos a todo el personal y a los líderes de los departamentos que participaron en esta auditoría. También agradecemos a los proveedores de servicios que respondieron a nuestra encuesta. Reconocemos que tanto el condado como los proveedores comparten el objetivo común de apoyar a la comunidad del condado de Multnomah en la medida de sus posibilidades. Valoramos sus contribuciones y el tiempo que compartieron con nosotros.
Como era de esperar, los proveedores, departamentos y divisiones se vieron profundamente afectados por la pandemia de COVID-19. Algunos empleados del condado compartieron con nosotros información adicional sobre el impacto que la COVID-19 tuvo en ellos, el cual es significativo, traumático y aún persiste. Además, hubo un aumento significativo en el gasto por contratos durante el año fiscal 2023. Los proveedores que respondieron a nuestra encuesta también señalaron problemas con la rotación y la escasez de personal del condado, lo que afectó la forma de hacer negocios con el condado. Nuestras pruebas, centradas en el año fiscal 2023 y principios del año fiscal 2024, revelaron inconsistencias en el monitoreo de contratos. Por ejemplo, se descubrió que una división aún estaba reconstruyendo sus sistemas de monitoreo de contratos tras una importante sobrecarga de recursos, y otro departamento estaba rediseñando las herramientas y los procesos de monitoreo de contratos para que fueran más relevantes, eficientes y efectivos.
La política de seguimiento de contratos del condado está desactualizada y no se está utilizando.
El condado no está aplicando prácticas de supervisión de contratos de manera consistente ni equitativa a todos los proveedores.
Las políticas y los procedimientos son fundamentales para el funcionamiento de una organización, ya que ayudan a garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones y proporcionan información importante que facilita la toma de decisiones. Un marco estándar a nivel de condado que refleje las necesidades actuales del condado puede ayudar a evaluar los programas de manera coherente, tratar a los proveedores de forma equitativa y asegurar que estos presten los servicios contratados.
El condado cuenta con una política denominada Administración de Contratos de Servicios Humanos del Condado de Multnomah - Monitoreo de Contratos. Esta política se aplica a todos los contratos de servicios humanos del condado, a menos que un departamento cuente con una política más estricta. La política establece que "el monitoreo de contratos garantiza que todos los contratistas cumplan con la normativa y presten los servicios contratados". La política abarca requisitos detallados para las evaluaciones anuales, el monitoreo de facturas, el monitoreo de programas, la presentación de informes sobre el monitoreo, los planes de acción de seguimiento y la entrega de los resultados de los informes a los proveedores.
Esta política no se ha actualizado desde 2011. En nuestras entrevistas, descubrimos que algunos directivos departamentales conocían la política a nivel de condado, pero algunos miembros del personal de los programas responsables del seguimiento de los contratos la desconocían. Probablemente, esta fue la razón por la que encontramos prácticas de seguimiento inconsistentes entre los departamentos e incluso entre las divisiones dentro de los departamentos. En algunos casos, el personal de cada programa determinaba la mejor manera de supervisar los programas. Si bien encontramos que un par de departamentos y una división contaban con sus propias políticas documentadas de seguimiento de contratos a nivel departamental/divisional, incluso una de ellas estaba desactualizada y no estaba vigente.
Las divisiones y los departamentos tenían prácticas de monitoreo inconsistentes, lo que creaba el riesgo de que no se prestaran los servicios contratados.
Los programas de salud y servicios sociales que el condado contrata suelen ser diferentes entre departamentos e incluso entre programas. Sin embargo, la falta de uniformidad en el seguimiento del cumplimiento de los contratos genera el riesgo de que los servicios contratados no se presten a la comunidad. Por ejemplo, si no se realizan inspecciones in situ, el condado podría no responder con prontitud a situaciones en las que un proveedor incumple o no presta los servicios.
Los departamentos cuentan con una amplia variedad de programas y necesidades, por lo que es razonable esperar que no todos los contratos se supervisen de la misma manera. Sin embargo, la inconsistencia en la aplicación de una política de supervisión de contratos a nivel de condado puede generar deficiencias en la supervisión, especialmente cuando hay rotación de personal. La falta de una política aplicada de forma consistente puede causar frustración entre los proveedores, ya que muchos tienen varios contratos con múltiples departamentos, divisiones y programas del condado.
Analizamos una muestra de contratos de cuatro departamentos: Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar, Departamento de Servicios Humanos del Condado, Departamento de Salud y Departamento de Justicia Comunitaria, centrándonos en las divisiones que contaban con contratos importantes de salud y servicios humanos. En el caso de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar, todas las divisiones fueron objeto de análisis. Para el Departamento de Servicios Humanos del Condado, analizamos una muestra de contratos de tres divisiones: Preescolar y Aprendizaje Temprano; Servicios para Jóvenes y Familias; y Servicios para Adultos Mayores, Discapacitados y Veteranos. Para el Departamento de Salud, analizamos una muestra de contratos de dos divisiones: Salud Mental y Salud Pública. Para el Departamento de Justicia Comunitaria, analizamos una muestra de contratos de dos divisiones: Servicios para Adultos y Servicios para Menores.
Departamentos y divisiones del condado de los que seleccionamos una muestra para realizar pruebas.
Nota: Algunos proveedores incluidos en nuestras pruebas tenían contratos con más de un departamento.
*Analizamos más facturas del Departamento de Servicios Humanos del Condado porque algunos proveedores de Servicios para Jóvenes y Familias emiten varias facturas al mes por sus diversos programas.
En general, nuestras pruebas revelaron que cada departamento o división realizaba algún tipo de seguimiento de los contratos. Para cada departamento, analizamos una muestra de facturas para verificar su aprobación. Descubrimos que las 232 facturas analizadas contaban con la aprobación correspondiente y que la(s) persona(s) adecuada(s) las había(n) aprobado. Sin embargo, el seguimiento del cumplimiento de los contratos fue inconsistente entre los departamentos y divisiones analizados.
Descubrimos que los departamentos y divisiones supervisan los contratos, pero no toda la supervisión era igual.
Consideramos que las diversas actividades de monitoreo realizadas por los departamentos eran formales o informales. El monitoreo formal ayuda a aumentar la probabilidad de una aplicación consistente de las herramientas entre los proveedores, lo que contribuye a garantizar que estos presten los servicios contratados. Consideramos que el monitoreo formal incluía tareas como evaluaciones de riesgos, revisiones de desempeño y monitoreo in situ documentado mediante cartas o memorandos (tanto internos como comunicados a los proveedores). También consideramos como herramienta de monitoreo formal el uso de herramientas de seguimiento interno que registraban detalles específicos como los datos de facturación, el estado del contrato y las comunicaciones con los proveedores. Consideramos que el monitoreo informal incluía tareas como la correspondencia con los proveedores documentada mediante correo electrónico o citas en el calendario que mostraban la asistencia a reuniones u observaciones in situ no documentadas formalmente en cartas o memorandos.
La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y la División de Servicios para Jóvenes y Familias del Departamento de Servicios Humanos del Condado presentaron la mayor cantidad de evidencia de monitoreo formal para la muestra de contratos que analizamos.
- Departamento: Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar
- División: Todos
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Formal e informal
- Departamento: Departamento de Servicios Humanos del Condado
- División: Preescolar y Educación Infantil
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Mayormente informal
- Departamento: Departamento de Servicios Humanos del Condado
- División: Servicios para Jóvenes y Familias
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Formal e informal
- Departamento: Departamento de Servicios Humanos del Condado
- División: Servicios para personas mayores, con discapacidad y veteranos
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Mayormente informal
- Departamento: Departamento de Salud
- División: Salud Conductual
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Mayormente informal
- Departamento: Departamento de Salud
- División: Salud Pública
- ¿Se está realizando un seguimiento? Sí
Tipo de seguimiento: Mayormente informal
- Departamento: Departamento de Justicia Comunitaria
- División: Servicios para adultos
- ¿Se está realizando un seguimiento? Limitado
Tipo de seguimiento: Informal
- Departamento: Departamento de Justicia Comunitaria
- División: Servicios para menores
- ¿Se está realizando un seguimiento? Limitado
- Tipo de seguimiento: Informal
Fuente: Oficina del Auditor
El personal de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar llevó a cabo actividades formales de monitoreo, las documentó y las aplicó de manera consistente.
La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar cuenta con políticas de seguimiento del desempeño de los contratos a nivel departamental.
Para cada contrato de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar que examinamos, observamos lo siguiente:
El seguimiento del desempeño de los contratos del Departamento de Servicios Humanos del Condado era único para cada división.
El condado creó la División de Preescolar y Aprendizaje Temprano en respuesta a la medida "Preescolar para Todos", aprobada por los votantes en noviembre de 2020. La división comenzó a contratar proveedores en el siguiente año fiscal (año fiscal 2022). Todavía era un programa relativamente nuevo durante el período que analizamos, que abarcó el año fiscal 2023 y la primera parte del año fiscal 2024. La división aún estaba finalizando los procesos y herramientas de monitoreo formalizados y esperaba implementarlos para los proveedores a principios de 2024, lo cual quedaba fuera del período que analizamos específicamente. Si bien la división aún estaba finalizando estos procesos y herramientas formales, encontramos evidencia de que se estaba llevando a cabo un monitoreo más informal.
Para cada contrato de la División de Preescolar y Aprendizaje Temprano que analizamos, observamos lo siguiente:
y-uuid="aa95eacb-fb22-415a-96f6-ce8d804f61fa" data-align="center" data-caption="Fuente: Oficina del Auditor">La División de Servicios para Jóvenes y Familias contaba con procesos de seguimiento formales, incluidos procesos de seguimiento del desempeño contractual a nivel de división.
Para cada División de Servicios para Jóvenes y Familias que analizamos, observamos lo siguiente:
El monitoreo in situ de dos de los ocho contratos con proveedores evaluados no había recibido una visita desde 2018. El personal de la división informó que esto se debía en parte a las interrupciones causadas por la pandemia, así como a que el especialista del programa a cargo estaba de licencia durante el año fiscal 2023.
En lo que respecta a la División de Servicios para Personas Mayores, Discapacitadas y Veteranos , descubrimos que se realizaba algún tipo de seguimiento, pero que este era informal y quedaba a discreción del personal del programa que lo gestionaba en virtud del contrato.
Para cada contrato de la División de Servicios para Personas Mayores, Discapacitadas y Veteranos que examinamos, observamos lo siguiente:
El sistema de monitoreo del Departamento de Salud era único para cada división que analizamos.
El seguimiento del desempeño de los contratos del Departamento de Salud era único para cada división e incluso variaba entre los programas dentro de cada división. Observamos que se realizaba cierto seguimiento, pero que este era informal, más allá de la recopilación de datos en herramientas de seguimiento internas.
En los contratos de la División de Salud Mental que analizamos, observamos lo siguiente:
En los contratos de la División de Salud Pública que analizamos, observamos lo siguiente:
El Departamento de Justicia Comunitaria llevó a cabo una supervisión limitada.
El Departamento de Justicia Comunitaria tenía un control limitado y no realizaba seguimiento del desempeño de sus proveedores durante el período de prueba. Cabe destacar que algunos de los servicios del Departamento de Justicia Comunitaria se prestan en edificios del condado, por lo que el condado tiene conocimiento de la presencia de los proveedores, pero no existe un control formal de los servicios prestados. Si bien cuentan con una política de supervisión de contratos a nivel departamental, esta no se ha actualizado desde 2009. Además, el personal nos informó que dicha política no se está aplicando.
En cuanto a los contratos del Departamento de Justicia Comunitaria que se analizaron, observamos lo siguiente:
Sin embargo, durante nuestra auditoría, el Departamento de Justicia Comunitaria nos informó que estaban trabajando en un nuevo proceso de revisión de contratos. Pudimos confirmar que el departamento cuenta con un grupo de trabajo desarrollando dicho proceso y, al momento de redactar este informe, la gerencia indicó que estaban trabajando para implementarlo entre el personal del programa. Observamos que el seguimiento de los contratos que analizamos para el año fiscal 2023 se limitaba a la revisión de facturas y a una supervisión informal, la cual variaba entre el personal del programa. Al no contar con una política actualizada y aplicada, el personal realiza las tareas de seguimiento a su propia discreción. Esto puede generar un seguimiento inconsistente de los proveedores y el riesgo de que estos no presten los servicios contratados.
El condado no puede evaluar de forma completa y adecuada si está realizando pagos puntuales a los proveedores.
Es probable que las fechas de vencimiento de las facturas sean inexactas en el sistema de facturación del condado.
La mayoría de los contratos del condado con los proveedores describen cómo y cuándo el condado procesará el pago por los servicios prestados. Algunos contratos antiguos no especifican las condiciones de pago. Para los contratos que no especifican dichas condiciones, el condado aplica un plazo de prescripción de 30 días.
En los contratos que analizamos, los del Departamento de Servicios Humanos del Condado y de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar estipulan que los pagos se procesarán dentro de los 10 días hábiles (o comerciales) posteriores a la recepción de una factura completa y precisa, sin incluir fines de semana ni días festivos. Los contratos del Departamento de Salud y del Departamento de Justicia Comunitaria tienen plazos de 30 días. La fecha de vencimiento de una factura se denomina "Fecha de Vencimiento".
Las condiciones de pago de un contrato se utilizan para establecer las condiciones en Workday, el sistema financiero del condado que facilita los pagos a los proveedores. Las condiciones de pago indicadas para nuestra muestra fueron correctas en Workday en todos los casos, excepto para un proveedor, cuyas condiciones eran de 10 días en Workday, pero de 30 días en su contrato.
Sin embargo, Workday calcula la fecha de vencimiento de una factura basándose en la fecha de emisión introducida manualmente. Esta fecha corresponde a la factura enviada por el proveedor. Además, la fecha de vencimiento se calcula utilizando el total de días para los plazos de pago de 10 y 30 días hábiles. Esto no coincide con las condiciones de pago estipuladas en la normativa del condado ni con la mayoría de los contratos con proveedores que analizamos, los cuales indican que el pago vence al recibir una factura completa y correcta.
El condado no está utilizando Workday de forma consistente con los términos del contrato del proveedor.
Actualmente, la fecha de vencimiento es la suma de la fecha indicada en una factura y las condiciones de pago estipuladas en el contrato.
El cálculo actual de la fecha de vencimiento es problemático por un par de razones:
- La fecha de la factura no indica necesariamente cuándo el condado recibió una factura correcta y completa. Nuestro análisis reveló que el condado recibió el 84 % de las facturas después de la fecha indicada en Workday. Esto invalida el cálculo para cualquier factura cuya fecha sea distinta a la fecha en que el condado recibió la factura correcta y completa.
- La fecha de vencimiento se calcula en función del total de días y no tiene en cuenta fines de semana ni festivos. Por lo tanto, el cálculo resulta inexacto para cualquier contrato con plazos de pago de 10 días hábiles.
La fecha de vencimiento debe ser la suma de la fecha en que el condado recibe una factura y las condiciones de pago estipuladas en el contrato.
Workday está configurado para registrar la "Fecha de recepción" de una factura, que debería ser la fecha en que el condado recibe una factura completa y correcta. Sin embargo, actualmente la "Fecha de recepción" no se utiliza para calcular las fechas de vencimiento de las facturas. Además, la "Fecha de recepción" que se ingresa en Workday suele ser la fecha en que la unidad de Cuentas por Pagar del departamento recibió la factura. No necesariamente coincide con la fecha en que el condado recibió una factura completa y correcta del proveedor.
En nuestra muestra, el condado recibió el 73 % de las facturas en una fecha distinta a la registrada en Workday como "Fecha de recepción". Esto se debe a que, con frecuencia, el personal del departamento que conoce de primera mano el trabajo realizado recibe primero la factura. La revisan y aprueban antes de enviarla a la unidad de Cuentas por Pagar de su departamento para su revisión final, aprobación y pago.
Resulta complicado registrar la fecha de recepción completa y precisa de una factura, ya que depende de que el personal del condado ingrese manualmente una fecha que el condado no ha definido con claridad. Si se recibe una factura, pero se requiere seguimiento con el proveedor (preguntas, correcciones o solicitudes de asistencia adicionales), puede ser difícil determinar la fecha exacta. Por ejemplo, el personal del programa puede colaborar con un proveedor para obtener una factura completa y precisa antes de enviarla a la unidad de Cuentas por Pagar del departamento para su pago. A menudo, es el personal de Cuentas por Pagar del departamento quien interactúa con Workday, y no siempre un miembro del personal del programa. Registrar la fecha de recepción precisa e ingresarla en Workday requeriría cambios en los procesos actuales.
Los proveedores también pueden tener una idea diferente sobre lo que significa la fecha de recepción (si la recibió el condado por primera vez o después de las preguntas de seguimiento) y cuándo comienza a contar el tiempo para determinar las fechas de vencimiento de las facturas. Encuestamos a los proveedores cuyos contratos y facturas analizamos, y uno de ellos solicitó una reunión para brindar información adicional sobre las preguntas de nuestra encuesta. Este proveedor solicitó que se aclarara si el pago debía realizarse 10 days after el condado recibiera la factura o 10 days after la revisión del personal del condado. Asegurar que los proveedores comprendan esta distinción puede ayudarlos a tener expectativas claras sobre las fechas de vencimiento de los pagos.
Al no utilizar la fecha de recepción de una factura precisa y completa para calcular la "Fecha de Vencimiento", es probable que el cálculo sea inexacto. Por lo tanto, el condado no puede evaluar adecuadamente si está realizando pagos puntuales a los proveedores.
La puntualidad de los pagos variaba entre departamentos e incluso entre divisiones dentro de los departamentos.
Los proveedores dependen de pagos puntuales. La mayoría de los contratos que analizamos son de reembolso de costos, lo que significa que el proveedor ya incurrió en los gastos que solicita. Puede resultar difícil cumplir con las obligaciones financieras, como el pago de nóminas, si los pagos se retrasan. Cuando se retrasan los pagos a los proveedores contratados, el condado corre el riesgo de interrumpir los servicios a la comunidad y, en última instancia, los servicios que el condado depende de dichos proveedores.
Como se indicó anteriormente, los contratos con los proveedores describen las condiciones de pago. En los contratos que analizamos, las condiciones eran de 10 días hábiles, 30 días o, si no se especificaban, las condiciones predeterminadas del condado de 30 días.
Analizamos una muestra de 232 facturas para verificar la puntualidad de los pagos. Contamos con el apoyo de los departamentos para determinar la fecha de recepción de cada factura, como la fecha en que el proveedor envió por correo electrónico la factura final al condado. Si una factura requería corrección, utilizamos la fecha de recepción de la factura corregida. Posteriormente, calculamos los días que tardó en pagarse la factura y comparamos esos resultados con los plazos de pago contractuales establecidos.
Según la muestra de facturas que analizamos, descubrimos que la puntualidad de los pagos variaba mucho entre departamentos e incluso entre divisiones dentro de los departamentos para las facturas analizadas.
Curiosamente, los departamentos con plazos de pago más estrictos realizaban pagos más puntuales para las facturas que analizamos. La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y el Departamento de Servicios Humanos del Condado tienen plazos de pago de 10 días hábiles (que suelen ser unos 14 días en total) para los contratos analizados. Descubrimos que aproximadamente dos tercios de las facturas analizadas para la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y el Departamento de Servicios Humanos del Condado se pagaron a tiempo y dentro de los plazos de pago del contrato. El Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria tienen plazos de pago de 30 días para los contratos que analizamos. Descubrimos que solo el 50% de las facturas analizadas para el Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria se pagaron a tiempo y dentro de los plazos de pago del contrato. Como ya señalamos anteriormente en el informe, analizamos 57 facturas para la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar, 93 facturas para el Departamento de Servicios Humanos del Condado, 66 facturas para el Departamento de Salud y 16 facturas para el Departamento de Justicia Comunitaria.
La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y el Departamento de Servicios Humanos del Condado fueron más eficaces en el pago de facturas dentro de los plazos de pago establecidos en el contrato.
Los departamentos cuentan con personal fiscal centralizado. Sin embargo, la puntualidad de los pagos puede depender de los procesos del personal del programa de la división del departamento, ya que también se realizan revisiones a nivel de división. Si bien encontramos que el 66% de las facturas que analizamos para el Departamento de Servicios Humanos del Condado se pagaron a tiempo, esto varió al evaluarse a nivel de división. Analizamos facturas para tres divisiones del Departamento de Servicios Humanos del Condado: Preescolar y Aprendizaje Temprano, Servicios para Jóvenes y Familias, y Servicios para Adultos Mayores, Discapacitados y Veteranos. Si bien se observó que todas las facturas de Preescolar y Aprendizaje Temprano se pagaron dentro de los plazos de sus contratos, vimos que las tasas de pagos puntuales de las facturas analizadas para Servicios para Jóvenes y Familias (60%) y Servicios para Adultos Mayores, Discapacitados y Veteranos (50%) fueron menores. Analizamos 14 facturas para Preescolar y Aprendizaje Temprano, 73 facturas para Servicios para Jóvenes y Familias, y 6 facturas para Servicios para Adultos Mayores, Discapacitados y Veteranos.
Dentro del Departamento de Servicios Humanos del Condado, la División de Preescolar y Aprendizaje Temprano fue más eficiente en el pago de facturas dentro de los plazos de pago establecidos en el contrato.
En el Departamento de Salud, la facturación a nivel de división también variaba entre las distintas divisiones. Analizamos las facturas de dos divisiones: Salud Pública y Salud Mental. Observamos que la mayoría de las facturas de Salud Pública (70%) se pagaron a tiempo, mientras que solo el 41% de las de Salud Mental se pagaron puntualmente. Analizamos 20 facturas de Salud Pública y 46 de Salud Mental.
Dentro del Departamento de Salud, la División de Salud Pública era más eficiente en el pago de facturas dentro de los plazos estipulados en el contrato.
Analizamos las facturas de dos divisiones del Departamento de Justicia Comunitaria (Servicios para Adultos y Servicios para Menores). Sin embargo, debido al bajo monto de los contratos, solo analizamos un contrato de Servicios para Menores, que se pagaba mediante un método de asignación (monto mensual acordado). Por lo tanto, los resultados se reflejan únicamente a nivel departamental y, como se mencionó anteriormente, solo el 50 % de las facturas se pagaron a tiempo.
Los motivos de la demora en los pagos pueden deberse a diversos factores. En nuestra evaluación de la puntualidad de los pagos, nos centramos en las facturas con pagos muy atrasados. Estas se identifican con un círculo rojo en el gráfico siguiente.
Para los contratos con plazos de 10 días hábiles, analizamos con mayor detalle la causa de la demora en las facturas pagadas después de 20 días hábiles. Descubrimos que el 7 % de las facturas de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y el 10 % del Departamento de Servicios Humanos del Condado se pagaron después de 20 días hábiles. Al examinar el nivel de división del Departamento de Servicios Humanos del Condado, encontramos que el 0 % de las facturas de Preescolar y Aprendizaje Temprano, el 11 % de las de Servicios para Jóvenes y Familias, y el 17 % de las de Servicios para Personas Mayores, Discapacitadas y Veteranos se pagaron después de 20 días hábiles.
Para los contratos con plazos de pago de 30 días, analizamos con mayor detalle la causa de la demora en las facturas pagadas después de 60 días. Descubrimos que el 20 % de las facturas del Departamento de Salud y el 31 % del Departamento de Justicia Comunitaria se retrasaron más de 60 días. Al analizar las facturas por división del Departamento de Salud, encontramos que el 10 % de las facturas de Salud Pública y el 24 % de las de Salud Mental se retrasaron más de 60 días.
Casi un tercio de las facturas del Departamento de Justicia Comunitaria analizadas se pagaron más de 60 days after recibirlas.
De los 31 pagos de nuestra muestra marcados como "pagos muy atrasados" (círculo rojo en el gráfico anterior), observamos que aproximadamente una cuarta parte (26%) presentaba problemas por parte del proveedor, como la aprobación de su carta de tarifas federales que les permite cobrar costos indirectos en sus contratos. Los costos indirectos son aquellos incurridos para un propósito común o conjunto que beneficia a más de un programa u objeto de costo (por ejemplo, administración, contabilidad o recursos humanos) y que no se pueden asignar fácilmente a un objeto de costo específico. Un proveedor obtendrá una tarifa indirecta aprobada por el gobierno federal, o utilizará una tarifa predeterminada permitida, para aplicarla a los costos directos permitidos y así ayudar a recuperar estos costos indirectos.
Descubrimos que el 74% restante de los "pagos muy atrasados" se debían a problemas que estaban bajo el control del condado:
- El 35% de los retrasos se debieron a la falta de un contrato firmado o de un presupuesto anual establecido, o a la necesidad de actualizar las tarifas o el ajuste por costo de vida antes de poder procesar la factura para su pago.
- El 26% de los casos se debieron a retrasos en la tramitación de facturas por parte del condado. Por ejemplo, retrasos en la aprobación o facturas mal archivadas.
- El 13% se debió a que no se habían autorizado fondos suficientes en el contrato y a que se necesitaba una corrección o una excepción para realizar el pago.
Motivos de los retrasos importantes en los pagos de facturas
contrato 19%." data-entity-type="media" data-entity-uuid="d5a09486-67b9-4969-bba1-e9a5b53a2b53" data-align="center" data-caption="Fuente: Análisis de la Oficina del Auditor de las 31 facturas identificadas con "pagos muy atrasados" ">Las perspectivas de los proveedores sobre el pago puntual son menos positivas para el Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria.
Además de analizar las facturas para determinar si se pagaban dentro de los plazos establecidos en los contratos, encuestamos a los proveedores de los contratos analizados para conocer su opinión sobre la regularidad de los pagos. Si bien estas pruebas y preguntas presentan algunas diferencias, observamos que los resultados de las pruebas reflejaban razonablemente los resultados de la encuesta para los proveedores que respondieron a la pregunta (tasa de respuesta del 76%). La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar obtuvo tasas de respuesta positivas entre los proveedores, mientras que todas las respuestas de los proveedores del Departamento de Servicios Humanos del Condado indicaron que sus facturas se pagaban de forma regular o casi siempre (56% de forma regular y 44% de forma casi siempre). El Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria obtuvieron perspectivas menos positivas de los proveedores encuestados.
Las evaluaciones de los proveedores sobre la puntualidad de los pagos fueron razonablemente consistentes con los resultados de nuestras pruebas.
Nota: Constantemente = más del 90% del tiempo. La mayor parte del tiempo = entre el 50% y el 90% del tiempo. Solo a veces = entre el 25% y el 50% del tiempo. Para quienes marcaron "Otro", la respuesta indicó problemas con la puntualidad.
Pequeñas correcciones están retrasando los pagos a los proveedores.
El esfuerzo y los recursos que puede requerir realizar un redondeo menor o una corrección de errores insignificantes no son eficientes y consumen valiosos recursos del personal del condado y de los proveedores.
La normativa del condado y la mayoría de los contratos estipulan que, para que una factura se pague a tiempo, debe ser precisa y estar completa. Sin embargo, si existe una pequeña imprecisión, puede resultar más eficiente procesar el pago con dicha imprecisión que destinar recursos del condado y del proveedor a corregir el error.
Revisamos las facturas que el condado procesó para su pago durante nuestras pruebas. En algunos casos, una factura requería corrección antes de poder procesarse para el pago. Pudimos revisar la correspondencia de algunas de estas correcciones. En general, las facturas corregidas fueron el resultado de la revisión que requirió una factura actualizada debido a problemas como montos incorrectos reportados (facturación insuficiente o excesiva) o documentación de respaldo faltante o que no coincidía. Sin embargo, algunas de estas correcciones fueron el resultado de imprecisiones muy menores. A continuación, se presentan algunos ejemplos:
- Se devolvió una factura a un proveedor por una diferencia de cinco centavos ($0.05) en un documento de respaldo. El total de esta factura superaba los $396,726. El tiempo total de procesamiento de esta factura, desde su recepción original, la revisión del condado, los comentarios al proveedor y la emisión de la factura final, fue de tan solo tres días. Sin embargo, el esfuerzo y los recursos invertidos por el condado y el proveedor para corregir una diferencia de cinco centavos no son eficientes ni aportan ningún valor.
- Se recibió una factura por primera vez el 10/11/2022. El condado notó problemas y que el proveedor debía realizar una corrección. El personal del condado envió un correo electrónico al proveedor el 21/10/22, 10 days after la recepción de la factura original. El proveedor envió una factura actualizada el 04/11/2022. Se notó un segundo problema y el condado solicitó respaldo por un cargo de servicios públicos de $4.33 el 15/11/2022, 11 days after la recepción de la factura corregida. Se recibió una factura final y correcta el 15/11/2022. Esta factura de $54,607 se pagó el 25/11/2022. Según los términos de pago, 10 días hábiles, el pago se consideró oportuno porque se recibió y pagó una factura final y correcta dentro de ese plazo. Sin embargo, el tiempo que tomó procesar, revisar y recibir una factura correcta tomó más de un mes, y la corrección final fue por un monto insignificante (menos de $5).
Dado que el personal de programas y finanzas devolvió facturas por errores menores, parece que desconocen si tienen la autoridad para corregir dichos errores insignificantes. Una capacitación uniforme a nivel de condado para garantizar que el personal cuente con la información adecuada sobre cuándo es razonable y permisible corregir errores de este tipo beneficiaría tanto al condado como a los proveedores.
Existen oportunidades para una mejor coordinación entre las oficinas del condado.
Cuando todas las partes involucradas en un proceso conocen las funciones y responsabilidades de cada una, se reduce la confusión y se logran prácticas más eficientes. La comunicación y el intercambio de información son fundamentales para garantizar el éxito de dicho proceso.
Las regulaciones federales y las políticas de contratación del condado exigen una revisión de cumplimiento fiscal si se utilizan fondos federales para financiar un contrato. Para cumplir con este requisito, el Departamento de Cumplimiento Fiscal realiza las evaluaciones de riesgo necesarias.
Las evaluaciones de riesgos son una herramienta para comprender mejor la situación de un proveedor, lo que permite al condado saber cómo brindarle el mejor apoyo. Por ejemplo, si el proveedor es una organización pequeña, podría necesitar más apoyo en tareas administrativas como la facturación y la comprensión de lo que está permitido y lo que no según los términos de su contrato, o cómo alcanzar los objetivos de desempeño.
Las evaluaciones y revisiones de riesgos de Cumplimiento Fiscal se centran principalmente en la evaluación financiera de los proveedores, que incluye aspectos como los riesgos financieros, el cumplimiento de las normas y reglamentos federales y estatales aplicables, y la evaluación de sus sistemas financieros, controles internos y prácticas contables. Las evaluaciones de riesgos y las revisiones de cumplimiento realizadas por Cumplimiento Fiscal no se centran en el desempeño de los programas de los proveedores.
La evaluación de riesgos y la revisión de cumplimiento de la unidad de Cumplimiento Fiscal tienen una función muy específica y no deben utilizarse para sustituir la necesidad de un departamento de evaluar y supervisar exhaustivamente a un proveedor.
Algunos miembros del personal del departamento nos comentaron que confían en la evaluación de riesgos que realiza el departamento de Cumplimiento Fiscal sobre los proveedores. Un miembro del personal del programa indicó que Cumplimiento Fiscal realiza las visitas in situ. Otros empleados también señalaron que no tienen acceso a estas evaluaciones ni revisan los resultados, y que les gustaría hacerlo. Asimismo, se observó que un departamento realiza sus propias evaluaciones de riesgos.
Si bien los departamentos pueden beneficiarse de las evaluaciones de riesgos y las revisiones financieras de la unidad de Cumplimiento Fiscal, es importante que no dependan excesivamente de su trabajo, ya que esto podría llevar a que el departamento pase por alto otras áreas de riesgo. Las áreas de riesgo son importantes para determinar el nivel de supervisión necesario y si un proveedor está cumpliendo con el alcance del trabajo y los objetivos de desempeño estipulados en su contrato.
La Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar realiza su propia evaluación anual de riesgos y revisión anual del desempeño de cada uno de sus proveedores, independientemente de la evaluación de riesgos de la unidad de Cumplimiento Fiscal. Si bien las evaluaciones de riesgos y las revisiones anuales de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar incluyen elementos de evaluación fiscal, también evalúan los servicios, los productos y los resultados del programa. La División de Servicios para Jóvenes y Familias del Departamento de Servicios Humanos del Condado también realiza un monitoreo formal in situ para ayudar a determinar si un proveedor cumple con los estándares del programa y para comprender mejor el trabajo que se realiza. Las revisiones de la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar y la División de Servicios para Jóvenes y Familias del Departamento de Servicios Humanos del Condado son realizadas por personal del programa, que tiene conocimiento directo de los requisitos, las necesidades y los desafíos del programa.
Si bien no es apropiado que los departamentos sustituyan sus responsabilidades de evaluación y seguimiento con el trabajo de Cumplimiento Fiscal, existe la oportunidad de mejorar la coordinación entre los departamentos y Cumplimiento Fiscal. Si los departamentos comprenden mejor las funciones de Cumplimiento Fiscal, estarán mejor informados sobre sus obligaciones. Además, es fundamental que el personal del programa que realiza el trabajo, y no solo los gerentes, disponga de esta información, para que estén bien preparados para llevar a cabo el seguimiento necesario de la mejor manera.
Si bien es necesario tanto el cumplimiento fiscal como las evaluaciones y el monitoreo de riesgos a nivel de programa, es fundamental que estas funciones estén claramente definidas y bien comunicadas. Debe existir claridad y distinción entre las funciones, su ejecución y su propósito. Esto es crucial no solo para el personal del condado, sino también para los proveedores. Aunque el rol y el propósito del cumplimiento fiscal están bien definidos, observamos que el personal y los proveedores no siempre comprenden claramente qué abarca y qué no abarca dicho cumplimiento. Constatamos que el personal del programa se basa indebidamente en las evaluaciones y revisiones de riesgos del cumplimiento fiscal, lo que genera deficiencias e inconsistencias en el monitoreo y confusión entre los proveedores.
Recomendaciones
Recomendamos que el Director de Operaciones, a más tardar el 30 de junio de 2025:
- Colaborar con los departamentos para desarrollar una política estándar y actualizada de seguimiento de contratos que pueda utilizarse como marco de referencia en todo el condado.
- Desarrollar un mecanismo para evaluar el cumplimiento del departamento con la política de supervisión de contratos a nivel del condado.
Recomendamos que el Director Financiero (CFO), a más tardar el 30 de junio de 2025:
- Evaluar los datos introducidos en Workday que determinan la "Fecha de vencimiento" de una factura para garantizar que esta fecha pueda utilizarse para evaluar el cumplimiento del condado con las condiciones de pago de los proveedores.
- Desarrollar un mecanismo para evaluar el cumplimiento del departamento con las condiciones de pago a los proveedores.
- Desarrollar herramientas de capacitación e información tanto para el personal y los gerentes de los programas del condado como para los proveedores de servicios, a fin de garantizar la coherencia en la información compartida. Es importante que la información y la capacitación se proporcionen de manera consistente a quienes realizan las tareas de supervisión de contratos. Recomendamos que esto se realice mediante un simposio anual (o similar) que incluya el intercambio de información sobre:
- las tareas y la experiencia que apoya la Oficina del Director Financiero
- limitaciones de los apoyos de la Oficina del Director Financiero
- Actualizaciones de políticas, normas y reglamentos que afectan al seguimiento de contratos.
- nuevos o emergentes problemas
Alcance, objetivos y metodología
Los contratos de salud y servicios sociales constituyen una de las principales áreas de contratación en el condado de Multnomah. El análisis de las cuentas del libro mayor del condado para el año fiscal 2022 identificó que los cuatro departamentos del condado que celebran la mayor cantidad de contratos de salud y servicios sociales son la Oficina Conjunta de Servicios para Personas sin Hogar, el Departamento de Servicios Sociales del Condado, el Departamento de Salud y el Departamento de Justicia Comunitaria. A partir de ahí, examinamos las cuentas del libro mayor del condado para el año fiscal 2023 y seleccionamos una muestra de 21 proveedores, 53 contratos y 232 facturas para realizar pruebas. Centramos nuestras pruebas en proveedores con gastos totales superiores a $500,000, por departamento.
En nuestra revisión, observamos que los proveedores que celebran contratos de servicios sociales y de salud con el condado pueden tener contratos con más de un departamento del condado. Para tener esto en cuenta, incluimos en nuestra muestra 13 proveedores que tenían contrato con un departamento del condado, cuatro proveedores que tenían contrato con dos departamentos del condado, tres proveedores que tenían contrato con tres departamentos del condado y un proveedor que tenía contrato con los cuatro departamentos.
Evaluamos hasta qué punto el condado supervisa los contratos de salud y servicios sociales a nivel departamental formulando las siguientes preguntas:
- ¿Cuentan los departamentos del condado con procesos y controles para supervisar adecuadamente los contratos y garantizar que se cumplan los indicadores de rendimiento establecidos?
- ¿Los departamentos del condado supervisan los contratos de manera coherente y equitativa entre todos los proveedores?
- ¿Los departamentos del condado evalúan los riesgos para garantizar que el apoyo se aplique cuando y donde sea necesario?
- ¿Cuentan los departamentos del condado con procesos y controles para revisar y aprobar adecuadamente la facturación de los proveedores y garantizar que se realicen los pagos correspondientes?
Para lograr los cuatro objetivos de esta auditoría, nosotros:
- Utilicé Workday para analizar los gastos.
- Se revisaron las mejores prácticas de seguimiento de contratos de las asociaciones del sector.
- Se entrevistó a los líderes del condado, a los líderes departamentales y divisionales, al personal y a los supervisores sobre los recursos y las prácticas de seguimiento de contratos.
- Se examinaron los entregables y las notas relacionadas con la iniciativa para mejorar los sistemas y procesos de contratación en todo el condado.
- Verificó los controles internos y revisó las políticas, los procedimientos y las directrices a nivel de condado, departamental, divisional y/o programático relacionados con el seguimiento de contratos.
- Se revisaron 53 contratos y 232 facturas de 21 proveedores, y se analizó la documentación de seguimiento de cada contrato y factura.
- Se evaluaron los datos de todos los proveedores de servicios en cuanto a la puntualidad de los pagos, el apoyo brindado por el condado, el seguimiento de los contratos, la evaluación de riesgos y la coherencia en las actividades de seguimiento entre los departamentos, divisiones y programas, así como dentro de ellos.
- Se encuestó a los proveedores incluidos en esta auditoría sobre las actividades de seguimiento de los contratos del condado y sus experiencias trabajando con el condado.
Esta población de proveedores y sus facturas se seleccionaron mediante una metodología de muestreo no estadístico, utilizando datos de Workday. También revisamos copias de contratos del sistema de gestión de contratos del condado, Jaggaer.
Evaluamos la fiabilidad de los datos mediante (1) pruebas electrónicas para detectar errores evidentes de exactitud e integridad, (2) entrevistas con funcionarios del condado con conocimiento de los datos, (3) la revisión de la documentación relacionada y (4) la colaboración estrecha con funcionarios del condado para identificar cualquier problema con los datos. Determinamos que los datos eran suficientemente fiables para los fines de este informe.
Realizamos esta auditoría de desempeño de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental generalmente aceptadas. Dichas normas exigen que planifiquemos y llevemos a cabo la auditoría para obtener evidencia suficiente y apropiada que proporcione una base razonable para nuestros hallazgos y conclusiones, de acuerdo con nuestro objetivo de auditoría. Consideramos que la evidencia obtenida proporciona una base razonable para nuestros hallazgos y conclusiones, de acuerdo con nuestros objetivos de auditoría.
Personal de auditoría
Michelle Greene, Auditora de Gestión
Annamarie McNiel, Directora de Operaciones y Auditoría